ضريبة الاستقطاع في السعودية

ضريبة الاستقطاع في السعودية هي ضريبة تُفرض على مدفوعات محددة من مصدر في المملكة إلى شخص غير مقيم، ويقوم الطرف المقيم الذي يدفع المبلغ باحتساب الضريبة واستقطاعها وتوريدها إلى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك، وتختلف النسبة حسب طبيعة الدخل ومن أبرز النسب الحالية 5% و15% و20%.

فعندما تتعاقد شركتك مع مورد أو شركة أجنبية، لا يكفي تسجيل الفاتورة ودفع قيمتها، بل قبل السداد يجب معرفة: هل المستفيد غير مقيم؟ هل الدخل من مصدر في المملكة؟ ما طبيعة الخدمة؟ وهل توجد اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي تؤثر في المعالجة؟

لهذا نتعامل في أعمال رقمية للبرمجيات مع ضريبة الاستقطاع في السعودية باعتبارها جزءًا من دورة الموردين والمشتريات والمدفوعات والحسابات، وليس عملية منفصلة يبدأ التفكير فيها عند موعد تقديم الإقرار.

ويساعد نظام محاسبي متكامل على تنظيم بيانات الموردين والمشتريات والمدفوعات والحسابات، بحيث تستطيع الرجوع إلى العمليات والمستندات عند المراجعة.

ما هي ضريبة الاستقطاع في السعودية؟

ضريبة الاستقطاع هي إحدى آليات ضريبة الدخل وتطبق أساسًا عندما يقوم شخص مقيم في المملكة أو منشأة دائمة فيها بدفع مبلغ من مصدر سعودي إلى شخص غير مقيم عن دخل يدخل ضمن نطاق الاستقطاع.

وتوضح هيئة الزكاة والضريبة والجمارك أن ضريبة الاستقطاع ترتبط بالمدفوعات التي يحصل عليها غير المقيم من مصدر في المملكة، مثل أتعاب الإدارة والإتاوات والأرباح الموزعة وبعض الخدمات الفنية والاستشارية وغيرها.

مثال مبسط

شركة سعودية تعاقدت مع شركة استشارية أجنبية غير مقيمة مقابل 100,000 ريال، وكانت الخدمة خاضعة لنسبة استقطاع 5%.

الحساب:

100,000 × 5% = 5,000 ريال ضريبة استقطاع

وهنا لا نبدأ الحساب من ربح الشركة الأجنبية، وإنما من المبلغ الخاضع للاستقطاع وفق طبيعة الدفعة.

من يدفع ضريبة الاستقطاع؟

عمليًا توجد ثلاثة أطراف أو عناصر يجب فهمها:

وتوضح خدمة تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع لدى زاتكا أنه إذا كان المقيم يقوم بسداد دفعات لشخص غير مقيم، فعليه تطبيق الاستقطاع وفق النسب المطبقة على المعاملة.

لذلك يجب فحص المعاملة قبل الدفع وليس بعدها.

اكتشف: افضل برنامج محاسبي معتمد من هيئة الزكاة والدخل

كم نسبة ضريبة الاستقطاع في السعودية؟

لا توجد نسبة موحدة لجميع المدفوعات؛ بل تختلف حسب نوع الدخل. ووفق التعميم الضريبي الرسمي لزاتكا، تشمل أبرز النسب المحلية الآتية:

أهم خطوة ليست حفظ الجدول، وإنما تصنيف الدفعة بصورة صحيحة، لأن الخطأ في تصنيف الخدمة قد يؤدي إلى تطبيق نسبة غير صحيحة.

كيف يتم حساب ضريبة الاستقطاع؟

المعادلة الأساسية بسيطة:

ضريبة الاستقطاع = المبلغ الخاضع × نسبة الاستقطاع

لكن الجزء الذي يحتاج إلى دقة هو تحديد نوع الدخل والنسبة الصحيحة.

مثال على الخدمات الفنية والاستشارية

قيمة الخدمة: 200,000 ريال

نسبة الاستقطاع: 5%

وتوضح زاتكا أن الخدمات الفنية والاستشارية تخضع للاستقطاع حتى عندما تؤدى بالكامل خارج المملكة متى انطبقت عليها الأحكام.

مثال على أتعاب الإدارة

قيمة العقد: 100,000 ريال

النسبة: 20%

100,000 × 20% = 20,000 ريال

وهذا يوضح لماذا يجب عدم اعتبار كل خدمة مقدمة من الخارج «استشارة»؛ فتصنيف أتعاب الإدارة مختلف وتطبق عليه نسبة مختلفة.

ما الفرق بين أتعاب الإدارة والخدمات الاستشارية؟

هذا من أهم الفروق عند تطبيق ضريبة الاستقطاع.

الخدمات الفنية والاستشارية تشمل خدمات ذات طبيعة فنية أو استشارية، وتطبق عليها وفق الجدول المحلي نسبة 5%.

أما أتعاب الإدارة فتطبق عليها نسبة 20%.

لذلك عند مراجعة عقد مع شركة غير مقيمة، لا تعتمد على عنوان الفاتورة وحده. يجب فهم جوهر الخدمة الفعلية والعقد قبل تحديد البند الضريبي.

هل الخدمات المقدمة من خارج السعودية تخضع للاستقطاع؟

قد تخضع.

ففي الخدمات الفنية والاستشارية تحديدًا، توضح زاتكا أن الخضوع للاستقطاع لا يتوقف على مكان تنفيذ الخدمة، وقد ينطبق حتى إذا تمت الخدمة بالكامل خارج المملكة.

مثال:

شركة سعودية تستعين بشركة أجنبية لإعداد دراسة فنية، وتم تنفيذ الدراسة بالكامل خارج السعودية.

لا يعني تنفيذ العمل خارج المملكة وحده أن الدفعة أصبحت خارج نطاق الاستقطاع؛ بل يجب تطبيق قواعد مصدر الدخل وتصنيف الخدمة.

هل شراء البضائع من الخارج يخضع لضريبة الاستقطاع؟

شراء البضاعة في حد ذاته يختلف عن شراء خدمة.

لكن يجب الانتباه إلى العقود التي تجمع بين أكثر من عنصر، مثل:

معدات + تركيب + تدريب + صيانة + استشارات

ففي هذه الحالة لا يكفي التعامل مع قيمة العقد بالكامل على أنها ثمن بضائع فقط؛ بل يجب تحديد طبيعة كل عنصر وما إذا كانت الخدمات المصاحبة تدخل ضمن المدفوعات الخاضعة للاستقطاع.

لذلك ننصح بمراجعة العقود المركبة قبل تسجيل الفاتورة وسداد المورد، خاصة عند وجود خدمات فنية أو حقوق استخدام أو إدارة ضمن العقد.

اكتشف: برنامج محاسبي اون لاين

متى يتم تقديم وسداد ضريبة الاستقطاع؟

ضريبة الاستقطاع لها إقرار شهري لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك. ويمكن تقديمه إلكترونيًا من خلال الدخول إلى الإقرارات واختيار ضريبة الاستقطاع الشهرية.

وتؤكد الإعلانات الدورية الحديثة للهيئة أن الاستحقاق يكون حتى اليوم العاشر من الشهر التالي، فمثلًا طلبت زاتكا تقديم نماذج شهر أغسطس 2026 في موعد أقصاه 10 سبتمبر 2026.

لذلك إذا تم الدفع لجهة غير مقيمة خلال شهر معين، فلا تنتظر الإقفال السنوي لمراجعة العملية.

كيف يتم سداد ضريبة الاستقطاع؟

بعد تقديم الإقرار وتحديد المبلغ المستحق، تصدر فاتورة سداد، ويمكن دفع المستحق من خلال الخدمات المصرفية الإلكترونية أو أجهزة الصراف الآلي وفق خدمة السداد التي توفرها زاتكا.

والدورة العملية داخل المنشأة تكون:

فاتورة المورد → مراجعة العقد → تحديد نوع الدخل → احتساب الاستقطاع → تسجيل الدفع → تقديم الإقرار → سداد الضريبة → حفظ المستندات

ما غرامة التأخير في ضريبة الاستقطاع؟

بحسب أحدث إعلانات زاتكا، تبلغ غرامة التأخر عن سداد الضريبة في الموعد المحدد 1% من الضريبة غير المسددة عن كل ثلاثين يوم تأخير من تاريخ الاستحقاق.

مثال توضيحي:

إذا كان مبلغ الاستقطاع غير المسدد 20,000 ريال واستمر التأخير لمدة ثلاثين يومًا، فإن 1% من قيمة الضريبة يساوي:

20,000 × 1% = 200 ريال

مع ضرورة حساب الغرامة الفعلية وفق المدة والحالة المسجلة لدى الهيئة.

اكتشف: مبادرة الاعفاء من الغرامات

ما علاقة اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي بضريبة الاستقطاع؟

قبل اعتماد النسبة المحلية، يجب التحقق مما إذا كانت المملكة لديها اتفاقية لتجنب الازدواج الضريبي مع دولة المستفيد.

فالاتفاقية قد تؤثر في حق المملكة في فرض الضريبة أو في النسبة أو المعالجة وفق نوع الدخل والشروط المطلوبة.

وتوضح زاتكا أن المملكة لديها أكثر من 56 اتفاقية لتجنب الازدواج، وأن الاتفاقية المنطبقة قد توفر تخفيفًا من ضريبة الاستقطاع، لكن الأهلية تُدرس حسب كل حالة.

كما توفر الهيئة خدمة إلكترونية مخصصة لطلب تطبيق اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي باستخدام النموذج المخصص لذلك.

لذلك لا ننصح بتخفيض نسبة الاستقطاع لمجرد معرفة أن هناك اتفاقية؛ بل يجب التأكد من شروط تطبيقها والمستندات المطلوبة.

ما الفرق بين ضريبة الاستقطاع وضريبة القيمة المضافة؟

رغم أن الضريبتين قد ترتبطان بنفس عملية الشراء، فهما مختلفتان.

وتبلغ النسبة الأساسية لضريبة القيمة المضافة حاليًا 15% على التوريدات الخاضعة للنسبة الأساسية.

ويمكنك التوسع من خلال دليل ضريبة القيمة المضافة في السعودية.

كيف تنظم ضريبة الاستقطاع داخل حسابات الشركة؟

المشكلة الأكثر شيوعًا ليست صعوبة ضرب المبلغ في 5% أو 15%، وإنما عدم اكتشاف المعاملة الخاضعة قبل أن يتم دفعها.

لذلك عند إضافة مورد أجنبي، نوصي بتجميع بيانات واضحة عن:

• دولة المورد.
• حالة الإقامة.
• نوع الخدمة.
• العقد.
• قيمة الفاتورة.
• تاريخ الدفع.
• نسبة الاستقطاع.
• المبلغ المستقطع.
• الإقرار المرتبط بالعملية.
• إثبات السداد.

وعندما تكون بيانات الموردين والمشتريات والمدفوعات داخل نظام واحد، تصبح المراجعة أكثر سهولة.

ويمكن من خلال نظام محاسبي متكامل تنظيم الموردين والمشتريات والحسابات والتقارير، بما يساعد الإدارة المالية على الاحتفاظ بسجل واضح للعمليات بدل توزيع البيانات بين عدة ملفات.

قائمة مراجعة قبل دفع فاتورة لمورد أجنبي

قبل اعتماد الدفع اسأل:

1. هل المستفيد مقيم أم غير مقيم؟
2. هل يوجد له منشأة دائمة في المملكة مرتبطة بالدخل؟
3. ما نوع الدخل أو الخدمة؟
4. هل الدخل من مصدر في المملكة؟
5. ما نسبة الاستقطاع المحلية؟
6. هل توجد اتفاقية ازدواج ضريبي؟
7. هل شروط الاتفاقية متوافرة؟
8. ما تاريخ الدفع؟
9. هل تم تسجيل الاستقطاع محاسبيًا؟
10. هل أضيفت العملية إلى الإقرار الشهري؟

هذه القائمة أكثر أمانًا من محاولة معالجة جميع المدفوعات الأجنبية بنفس الطريقة.

أخطاء شائعة في ضريبة الاستقطاع

من الأخطاء التي ننصح بتجنبها:

• تطبيق نسبة واحدة على جميع الموردين الأجانب.
• الخلط بين الاستشارات وأتعاب الإدارة.
• الاعتقاد أن تنفيذ الخدمة خارج السعودية يمنع الاستقطاع دائمًا.
• تجاهل اتفاقيات تجنب الازدواج الضريبي.
• مراجعة الفواتير الخارجية في نهاية السنة فقط.
• عدم فصل الخدمات عن البضائع في العقود المركبة.
• الخلط بين ضريبة الاستقطاع وVAT.
• الاعتماد على اسم الفاتورة بدل طبيعة الخدمة.
• عدم الاحتفاظ بالعقد والفاتورة وإثبات الدفع.
• سداد المورد قبل مراجعة المعالجة الضريبية.

الأسئلة الشائعة عن ضريبة الاستقطاع في السعودية

كم نسبة ضريبة الاستقطاع في السعودية؟

تختلف حسب طبيعة الدخل؛ فمن أبرز النسب 5% للخدمات الفنية والاستشارية والأرباح الموزعة والإيجار وعوائد القروض، و15% للإتاوات وبعض الخدمات الأخرى، و20% لأتعاب الإدارة.

على من تطبق ضريبة الاستقطاع؟

تطبق أساسًا على المدفوعات من مصدر في المملكة التي يقوم بها مقيم أو منشأة دائمة إلى شخص غير مقيم، وفق أحكام نظام ضريبة الدخل واللائحة.

هل الاستشارات المقدمة من الخارج تخضع لضريبة الاستقطاع؟

نعم، قد تخضع الخدمات الفنية والاستشارية حتى إذا تم تنفيذها خارج المملكة، وفق شروط النظام ومصدر الدخل.

متى يتم تقديم إقرار ضريبة الاستقطاع؟

يقدم إقرار الاستقطاع شهريًا، وتؤكد تطبيقات زاتكا الحالية أن الموعد يكون حتى اليوم العاشر من الشهر التالي للشهر محل الاستقطاع.

هل شراء البضائع من الخارج يخضع لضريبة الاستقطاع؟

يجب التمييز بين شراء البضاعة والخدمات المصاحبة لها. فإذا تضمن العقد تركيبًا أو استشارات أو خدمات أخرى، فيجب تصنيف هذه العناصر بشكل مستقل لتحديد المعالجة الصحيحة.

هل الاتفاقية الضريبية يمكن أن تخفض الاستقطاع؟

قد توفر اتفاقية تجنب الازدواج الضريبي معالجة أو تخفيفًا مختلفًا إذا كانت منطبقة واستوفيت شروطها، لذلك يجب التحقق من الاتفاقية والحالة قبل تطبيق أي تخفيض.

الخلاصة

لفهم ضريبة الاستقطاع في السعودية لا تبدأ بالسؤال: «كم النسبة؟» بل ابدأ بهذه الدورة:

المستفيد → الإقامة → مصدر الدخل → نوع الخدمة → نسبة الاستقطاع → الاتفاقية الضريبية → تاريخ الدفع → الإقرار والسداد

فالنسبة لا تكون صحيحة إلا بعد تصنيف المعاملة بصورة صحيحة.

وأهم النسب المحلية الحالية تشمل 5% و15% و20% بحسب نوع الدخل، بينما تقدم ضريبة الاستقطاع من خلال إقرار شهري لدى هيئة الزكاة والضريبة والجمارك.

ومن الناحية المحاسبية، يساعدك DigitalPro من أعمال رقمية على تنظيم الموردين والمشتريات والمدفوعات والحسابات والتقارير، حتى تستطيع العودة إلى تفاصيل العملية ومستنداتها بسهولة عند مراجعة الالتزامات الضريبية.

يمكنك أيضًا استعراض جميع حلول أعمال رقمية، أو طلب نسخة تجريبية وتجربة إدارة الموردين والمشتريات والمدفوعات والتقارير داخل النظام.