تصنيف مخالفات ضريبة القيمة المضافة: دليل مبسّط لفهم المعالجات النظامية المحدثة
صدر هذا الدليل الإرشادي المبسّط عن هيئة الزكاة والضريبة والجمارك بهدف توضيح بعض المعالجات ذات الصلة بتطبيق الأحكام النظامية النافذة وقت إصداره، دون أن يُعدّ محتواه تعديلًا أو تجاوزًا لأي من الأنظمة واللوائح المعمول بها في المملكة العربية السعودية.
وتؤكد الهيئة التزامها بتطبيق المعالجات التوضيحية الواردة في هذا الدليل متى ما كانت مطبّقة، وذلك استنادًا إلى النصوص النظامية ذات العلاقة. وفي حال طرأ تعديل على أي من الإيضاحات أو المحتوى الوارد في هذا الدليل بما لا يتعارض مع نص نظامي قائم، فإن المعالجة التوضيحية المُعدّلة تسري فقط على المعاملات التي تتم بعد تاريخ نشر النسخة المحدثة من الدليل عبر الموقع الإلكتروني الرسمي للهيئة.
وقد تم إعداد هذا الدليل لبيان قرار مجلس إدارة هيئة الزكاة والضريبة والجمارك المتعلق بتعديل تصنيف المخالفات المرتبطة بضريبة القيمة المضافة، بما في ذلك القرارات المعدِّلة اللاحقة.
أما من حيث تصنيف المخالفات، فإن جميع المخالفات العامة تُستهل بإجراء تنبيهي للمخالف وتوعيته بطبيعة المخالفة المرتكبة، مع منحه مهلة زمنية ملائمة تتراوح بين 30 و60 يومًا لتصحيح الوضع، باستثناء المخالفات المتعلقة بمنع أو إعاقـة موظفي الهيئة من أداء مهامهم النظامية؛ إذ لا تتجاوز المهلة الممنوحة في هذه الحالة عشرة أيام من تاريخ إيقاع العقوبة الأخيرة، ويُصار إلى فرض عقوبات متتابعة حال تكرار المخالفة من قِبل المخالف.
|
المخالفات والعقوبات مخالفات العامة ضريبة وفق أحكام القيمة ضريبة المضافة القيمة المضافة |
|||||||||
|
دورية إيقاع المخالفة |
أي مخالفة بعد المرة السادسة |
المرة السادسة |
المرة الخامسة |
المرة الرابعة |
المرة الثالثة |
المرة الثانية |
المرة الأولى |
المخالفة |
م |
|
30 يومًا |
50,000 |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
15,000 |
10,000 |
تنبيه |
عدم التزام الشخص الخاضع للضريبة بإصدار فواتير ضريبية وفق أحكام النظام واللائحة. |
1 |
|
30 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
15,000 |
10,000 |
5,000 |
تنبيه |
عدم التزام الخاضع للضريبة بإصدار إشعار دائن أو مدين، أو تزويد العميل به، وفق أحكام النظام واللائحة. |
2 |
|
30 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
عدم التزام الخاضع للضريبة بإدراج البيانات الواجب توافرها في الفواتير الضريبية أو الإشعارات الدائنة والمدينة المرتبطة بها وتُطبق الغرامة وفق كل حقل من حقوق الفاتورة أو الإشعار. |
3 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
عدم الالتزام بحفظ الفواتير والسجلات والمستندات المحاسبية وفق الضوابط والأحكام المنصوص عليها وفق أحكام النظام واللائحة وتطبق الغرامة بشكل منفصل وفق كل حكم من الأحكام التي تمت مخالفتها. |
4 |
|
10 أيام |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
منع أو إعاقة موظفي الهيئة عن أداء مهامهم وواجباتهم الوظيفية. |
5 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
احتساب الضريبة المستحقة بموجب الفواتير المصدرة للمستهلك النهائي بشكل خاطئ. |
6 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
مخالفة أي حكم من أحكام النظام أو اللائحة. |
7 |
|
المخالفـات والعقوبـات المتعلقـة تحديـدًا بأحـكام لائحـة الفوتـرة الإلكترونيـة التـي تعـد جـزءًا لا يتجـزأ مـن اللائحة التنفيذيـة لضريبـة القيمـة المضافـة |
|||||||||
|
30 يومًا |
50,000 |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
15,000 |
10,000 |
تنبيه |
عدم الالتزام بربط كل أنظمة الفوترة الإلكترونية التي تستخدم في إصدار الفواتير الإلكترونية أو الإشعارات الإلكترونية بأنظمة الهيئة -ابتداء من التاريخ الفعلي المحدد لوجوب الربط بأنظمة الهيئة- ما لم يكن لدى الشخص الخاضع لائحة الفوترة الإلكترونية دليل على أن عدم الربط بسبب خلل تقني في أنظمة الهيئة. |
8 |
|
30 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
15,000 |
10,000 |
5,000 |
تنبيه |
عدم الالتزام بمشاركة الفواتير الإلكترونية أو الإشعارات الإلكترونية مع الهيئة بالصيغة المطلوبة وخال المدد المحددة لوجوب مشاركتها مع الهيئة مع عدم إبلاغ الهيئة من قِبَل الوسائل المحددة من قِبَلها عن أي حوادث أو أعطال فنية أو أمور طارئة تعوق عملية المشاركة مع أنظمة الهيئة -ابتداء من التاريخ الفعلي المحدد لوجوب الربط بأنظمة الهيئة- ما لم يكن لدى الشخص الخاضع لائحة الفوترة الإلكترونية دليل على أن عدم المشاركة بسبب خلل تقني في أنظمة الهيئة |
9 |
|
30 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
15,000 |
10,000 |
5,000 |
تنبيه |
عدم التزام الشخص الخاضع لائحة الفوترة الإلكترونية بإصدار الفواتير الإلكترونية أو الإشعارات الإلكترونية المرتبطة بها الواجب إصدارها وفق أحكام لائحة الفوترة الإلكترونية خال المدد النظامية لإصدارها مع عدم إبلاغ الهيئة من خال الوسائل المحددة من قِبَلها عن أي حوادث أو أعطال فنية أو أمور طارئة تعوق عملية إصدار الفواتير أو الإشعارات وذلك ابتداء من تاريخ سريان لائحة الفوترة الإلكترونية. |
10 |
|
30 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
15,000 |
10,000 |
5,000 |
تنبيه |
تضمين أي من الوظائف المحظورة في الحل التقني المستخدم في إصدار الفواتير الإلكترونية والإشعارات الإلكترونية وذلك ابتداءً من تاريخ سريان لائحة الفوترة الإلكترونية. |
11 |
|
30 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
15,000 |
10,000 |
5,000 |
تنبيه |
حذف الفواتير الإلكترونية أو الإشعارات الإلكترونية المرتبطة بها، أو إجراء تعديل عليها بعد إصدارها من خال الحل التقني المستخدم في إصدارها وذلك ابتداءً من تاريخ سريان لائحة الفوترة الإلكترونية. |
12 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
عدم التزام الخاضع لائحة الفوترة الإلكترونية بحفظ الفواتير الإلكترونية والإشعارات الإلكترونية وفق صيغة وآلية الحفظ المنصوص عليها في لائحة الفوترة الإلكترونية والمدد الزمنية الواردة بها وذلك ابتداءً من تاريخ سريان لائحة الفوترة الإلكترونية. |
13 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
عدم إبلاغ الهيئة من خال الوسائل المحددة من قِبَلها عن أي حوادث أو أعطال فنية أو أمور طارئة تعوق عملية إصدار الفواتير الإلكترونية أو الإشعارات الإلكترونية وفقًا للمدد الزمنية المحددة من قِبَل الهيئة وذلك ابتداءً من تاريخ سريان لائحة الفوترة الإلكترونية. |
14 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
عدم تضمين رمز الاستجابة السريعة في الفاتورة الإلكترونية أو الإشعار الإلكتروني وذلك ابتداءً من تاريخ سريان لائحة الفوترة الإلكترونية. |
15 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
عدم الالتزام بإدراج كل حقول البيانات والمتطلبات والتفاصيل الأخرى الواجب توافرها في الفواتير الإلكترونية أو الإشعارات الإلكترونية التي تتم مشاركتها مع الهيئة -ابتداءً من التاريخ الفعلي المحدد لوجوب الربط بأنظمة الهيئة. |
16 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
عدم الالتزام بمشاركة الفواتير الإلكترونية أو الإشعارات الإلكترونية مع العماء بالصيغة المطلوبة -ابتداءً من التاريخ الفعلي المحدد لوجوب الربط بأنظمة الهيئة. |
17 |
|
60 يومًا |
40,000 |
30,000 |
20,000 |
10,000 |
5,000 |
1,000 |
تنبيه |
مخالفة أي حكم من أحكام لائحة الفوترة الإلكترونية والقرارات التنفيذية ذات الصلة بالفوترة الصادرة عن الهيئة -بحسب تاريخ الإلزام المرتبط بالحكم الذي تمت مخالفته- وتُطبق الغرامة بشكل منفصل وفق كل حكم من الأحكام التي تمت مخالفتها. |
18 |
الحد الفاصل لاعتبار المخالفة متكررة هو عدم مضي 12 شهرًا من آخر مرة تم اكتشاف المخالفة فيها، إذا تكرر ارتكاب نفس المخالفة بعد مضي 12 شهر من قرار إيقاع عقوبة المخالفات السابقة تعد مخالفة جديدة وتبدأ بالتنبيه دون الغرامة.
المرجع الدليل الإرشادي المبسط لتصنيف المخالفات العامة لضريبة القيمة المضافة الإصدار الثاني.